Налогообложение СПД

Подробности

Категория: accounting_ru

Опубликовано: 26.03.2016 17:49

Автор: Super User

Просмотров: 322

Налоговая сфера в нашей стране подвергается постоянному реформированию, что может негативно сказываться на качестве ведения бизнеса и существенно усложняет любое планирование. Учитывая реальную ситуацию, крайне важно заручиться поддержкой квалифицированных специалистов, которые сумеют успевать за всеми многочисленными изменениями и обеспечат комплексное бухгалтерское сопровождение по ведению СПД.

Налоговая сфера в нашей стране подвергается постоянному реформированию, что может негативно сказываться на качестве ведения бизнеса и существенно усложняет любое планирование. Учитывая реальную ситуацию, крайне важно заручиться поддержкой квалифицированных специалистов, которые сумеют успевать за всеми многочисленными изменениями и обеспечат комплексное бухгалтерское сопровождение по ведению СПД.

В Украине предусмотрено две системы налогообложения:

1. Общая система;
2. Упрощенная система.

В первом случае налогооблагаемая база рассчитывается следующим образом: сумма доходов - сумма расходов. Во втором случае налоги платятся со всей суммы выручки СПД.

Общая система налогообложения СПД

Рассмотрим особенности уплаты основных налогов СПД на данной системе:

1. Налог с доходов физических лиц. Ставки налога:

• 15 % - база меньше 10-ти минимальных заработных плат (то есть меньше 12 180 грн);
• 20 % - база превышает суму в 12 180 грн.

Ежемесячно оплачивается авансовый платеж в размере 1/12 части годового налогового обязательства за предыдущий год.

2. НДС. Зарегистрироваться плательщиком НДС можно на добровольной основе. Но, кроме того, необходимо учесть, что ст. 181 НКУ предусматривает обязательную регистрацию плательщиком НДС, если исходя из результатов последних 12 месяцев, общая сумма от реализации товара, выполнения работ и предоставления услуг совокупно превысила 1 млн. грн (за вычетом суммы оплаченного НДС).

3. ЕСВ. Единый социальный взнос - своеобразная замена существующим ранее отчислениям в ПФУ и соцстрах, который подлежит оплате независимо от наличия доходов.

Особенности расчета ЕСВ физлицами, плательщиками единого налога

Минимальный размер страхового платежа составляет 34,7% минимальной ЗП, то есть 422,65 грн в месяц. Расчет размера налогового обязательства происходит предпринимателем, соответственно необходимо следить за всеми изменениями в данной сфере и ежеквартально производить оплату.

Также необходимо учитывать, что законодательством предусмотрен максимальный размер базы ЕСВ в размере 17 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, что составляет - 7185,05 грн. (1218 х 34,7% х 17).

4. Если СПД использует труд наемных рабочих, также необходимо ежемесячно уплачивать налоги с заработных плат и прочих подобных выплат:

• налог на доходы наемного работника;
• военный сбор;
• единый социальный взнос с фонда оплаты труда (за счет СПД);
• единый социальный взнос из зарплаты работника.

Упрощенная система налогообложения СПД

В начале 2015 года упрощенная система налогообложения (Раздел 14, Глава 1 Налогового Кодекса) подверглась серьезному реформированию и детализации. В то же время ответственность за нарушение налогового законодательства для единщиков также четко прописана и в некотором смысле ужесточена.

Рассмотрим основные изменения, коснувшиеся СПД - плательщиков единого налога:

1. теперь существует не 6 групп, а лишь 4, при этом плательщики прежних 3-6 групп теперь отнесены к 3 группе, а 4 группа - это прежние плательщики сельхозналога;
2. обязательное использование кассового аппарата при наличных и безналичных расчетах;
3. ставка 3-ей группы для плательщиков НДС составляет 2%, для всех остальных - 4 %;
4. для 1-ой и 2-ой групп повысили размер максимально допустимого дохода: 300 тыс. и 1,5 млн.
5. статья 296 НКУобязывает предпринимателей вести Книгу учета доходов (и расходов), форма которой утвержденаприказом Минфина от 15.12.2011 № 1637;
6. определено два срока подачи плательщиком отчетности:

• до 9 февраля ежегодно - 1, 2, 4 группы;
• до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля ежеквартально - 3 группа.

7. срок оплаты. 1 и 2 группы оплачивают авансовые платежи ежемесячно до 20 числа (либо за весь год). 3 группа осуществляет оплату ежеквартально, в течении 10 дней с последнего дня для подачи декларации. 4 группа оплачивает налог ежемесячно (до 30 числа месяца, следующего за отчетным) в определенном процентном соотношении.
8. ставки единого налога на 2015 год:

• 1 группа - максимум 10 % минимальной ЗП в месяц (121, 80 грн);
• 2 группа - максимум 20 % минимальной ЗП в месяц (243, 60 грн);
• 3 группа - неплательщики НДС 4% суммы дохода; плательщики НДС 2% суммы дохода;
• 4 группа - зависит от объема и характеристики земельного участка.

Для первых двух групп конкретный размер ставки устанавливается местным советом ежегодно. Размеры ставок можно проверить на сайте Государственной фискальной службы.

Здесь можно скачать заявление для перехода на упрощенную систему.

Сравнительная таблица способов налогообложения СПД в Украине

устаревшие данные

________________

Новым Налоговым кодексом Украины была предпринята попытка сведения воедино всех норм налогообложения, а так же их унификации в отношении СПД.

Благодаря новому НК процесс налогообложения СПД стал более понятным, четким и прозрачным. С помощью более четкого регулирования стали понятны четкие нормативы, связанные с обложением налогами СПД, а так же ответственность за их нарушение.

Законодательно в Украине предусмотрены 2 вида налогообложения для СПД - при помощи упрощенной, а так же на основе общей системы налогообложения. Основным принципиальным различием этих двух систем является свойственность общей системы для более крупного бизнеса, где чаще встречается высокая оборачиваемость средств, т.к. в упрощенной системе базой для уплаты налогов является валовый доход; что касается общей системы, то тут базой для налогообложения считается прибыль, вычисляемая на основе разницы всех доходов и расходов, связанных с хозяйственной деятельностью компании.

СПД на общей системе

Главным налогом для СПД считается налог на доход физических лиц. В случае если база для обложения этим налогом не превышает десяти минимальных заработных плат, то применяется ставка в размере 15%, суммы превышающие этот показатель облагаются 17%. Доходом физлиц считается разница доходов и расходов, расчет которых производится на основе правил, которые применяются к предприятиям - плательщикам налога на прибыль. По новым правилам оплата налога осуществляется наперед и платится каждый месяц авансовым платежом, который рассчитывается как двенадцатая часть годового размера уплаченного за прошлый год налога.

Регистрация в качестве плательщика НДС для СПД не обязательна, если сумма выручки за предыдущие 12 месяцев не превышает 300 тысяч . Так же СПД может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС на добровольной основе.

Единый социальный взнос, который заменил платежи в соцстрах и Пенсионный фонд, для СПД составляет 34.7% от базы налогообложения, но так же следует отметить, что максимальный размер единого социального взноса не должен превышать 15 размеров прожиточного минимума.

Удержания с зарплат. Использование наемного труда СПД предусматривает ежемесячную уплату ЕСВ с фонда оплаты труда и зарплаты сотрудника, а так же налог на прибыль с его зарплаты.

Торговый патент. Оплата патента для СПД является обязательной в случаях осуществления следующих видов деятельности:

СПД на упрощенной системе налогообложения

По сравнению с предыдущей редакцией, новый Налоговой кодекс Украины достаточно глубоко вникает в деятельность СПД. Несмотря на массовое недовольство по этому поводу новым НК удалось придать некую законченность и ответить на многие вопросы, которые существовали в связи с регулированием данной сферы. Но вместе с четкими правилами и некой стабильностью налогообложения СПД , появилось множество нововведений, которые требуют более детального толкования.

Одними из основных и главных нововведений в налогообложение СПД, на которые стоит обратить внимание, является разделение СПД на четыре группы, ужесточение ответственности в связи с налоговыми нарушениями и повышения граничного уровня годового дохода. Более четкую картину может дать сравнение способов налогообложения СПД.

Сравнение способов налогообложения СПД в Украине

• Назад
• Вперёд