Налогообложение ООО

Подробности

Категория: accounting_ru

Опубликовано: 26.03.2016 17:51

Автор: Super User

Просмотров: 303

В конце 2010 года был принят новый Налоговый кодекс Украины. Но даже за столь короткий период в НКУ было внесено уже массу изменений. Последнему масштабному реформированию налоговая сфера подверглась 28.12.2014 года и реформы продолжаются.

В конце 2010 года был принят новый Налоговый кодекс Украины. Но даже за столь короткий период в НКУ было внесено уже массу изменений. Последнему масштабному реформированию налоговая сфера подверглась 28.12.2014 года и реформы продолжаются В таких условиях у бизнеса просто нет возможности адаптироваться к постоянным новым правилам. Ведение предпринимательской деятельности предполагает обязательное планирование, но учитывая количество изменений, которые вносятся практически ежемесячно, ни о какой стабильности речь идти не может. И все же повлиять на данный процесс мы не в силах, поэтому особенно важно найти квалифицированных специалистов, которые уследят за всеми изменениями и обеспечатоказание бухгалтерских услуг на профессиональном уровне.

Системы налогообложения в Украине можно сгруппировать следующим образом:

1. Общая система налогообложения

2. Упрощенная система налогообложения ООО

3. Льготное налогообложение

Общая система налогообложения ООО в Украине

Эта система требует кропотливого и достаточно сложного бухгалтерского и налогового учетов.

Виды налогов, которые подлежать оплате:

1. Налог на прибыль. Является ключевым налогом для данной системы.

Базу налогообложения (сумму с которой необходимо уплачивать налог) составляет прибыль - то есть разница между всеми доходами и расходами.

Ставка налога предусмотрена ст. 136 НКУ и составляет 18 %.

Сроки оплаты налога зависят от суммы годовой выручки:

а) менее 20 млн. грн. - оплата происходит раз в год по данным годовой декларации;

б) более 20 млн. - необходимо ежемесячно оплачивать авансовые платежи. Авансовый платеж составляет 1/12 часть от размера налога за предыдущий период.

2. Налог на дивиденды – составляет 5%.
3. НДС – 20% (за исключением некоторых видов деятельности, где ставка может составлять 7% и 0%). Учет НДС осуществляется отдельно от остальных налогов и размер НДС не учитывается при их расчете.

Зарегистрироваться плательщиком НДС можно на добровольной основе. Но, кроме того, необходимо учесть, что ст. 181 НКУ предусматривает обязательную регистрацию плательщиком НДС, если исходя из результатов последних 12 месяцев, общая сумма от реализации товара, выполнения работ и предоставления услуг совокупно превысила 1 млн. грн. (за вычетом суммы оплаченного НДС).

Сумма НДС

Для того, чтобы рассчитать сумму НДС нужно из суммарного размера обязательств, указанных в налоговых накладных за отчетный период, вычесть имеющийся налоговый кредит.

Приведем пример, что позволит наглядно продемонстрировать ситуацию на практике:

ООО - плательщик НДС. В отчетном периоде предоставило услуги 3-м клиентам на сумы 550 грн., 1100 грн. и 2000 грн. Также ООО покупало товары на 2700 грн. (общая сума, указанная в налоговых накладных от поставщиков).

Расчеты производятся следующим образом:

550/5 = 110 (размер НДС); 500 + 110 = 610 (общая сумма налоговой накладной, с учетом НДС);

1100/5 = 220 (размер НДС); 1100 + 220 = 1320 (общая сумма налоговой накладной,с учетом НДС)

2000/5 = 400 (размер НДС); 2000 + 400 = 2400 (общая сумма налоговой накладной, с учетом НДС).

Итого размер НДС (обязательства ООО) = 730 грн.

Расчет налогового кредита: 2700/6 = 450 грн.
Расчет НДС необходимого к оплате: 730 (обязательства ООО) - 450 (налоговый кредит) = 280 грн.

Если размер кредита превышает размер обязательств, то у плательщика появляется право на возмещение с бюджета в порядке ст. 200 НКУ.

4. ЕСВ - зависит от объема фонда оплаты труда. Например, в ООО начисленная ЗП составляет 5 000 грн. Расчет ЕСВ: 5 000 х 22,0%= 1 100 грн.
5. Налог на прибыль физических лиц - налог на начисленную ЗП и подобные платежи.
6. Экологический налог - для некоторых видов деятельности.
7. А также другие налоги, в зависимости от конкретного предприятия.

Упрощенная система налогообложения ООО

В данной системе уплачивается лишь единый налог, начисляемый по фиксированной ставке, размер которой зависит от группы налогоплательщика. На данный момент существует 4 группы, из которых предприниматели могут применять 1, 2, 3, а ООО могут применять лишь 3 группу. Поскольку в 4 группу попадают только прежние плательщики фиксированного сельхозналога.

С подробной информацией по единому налогу вы можете ознакомиться в указанной ниже таблице.

Льготное налогообложение ООО

Законодательством Украины предусмотрены льготы для некоторых предприятий:

1. Для субъектов малого бизнеса установлена "0" ставка налога на прибыль.

2. Для субъектов программной индустрии установлена ставка налога на прибыль в размере 5%. Также данные субъекты освобождены от уплаты НДС.

Сравнительная таблица способов налогообложения ООО в Украине

устаревшие данные

---------------------------------

После принятия нового Налогового кодекса система налогообложения ООО была значительно изменена и унифицирована. Налогообложения общества с ограниченной ответственностью в Украине не отличается сравнительно с системами налогообложения других организационно правовых форм. По отношению к ООО может применяться как упрощенная на едином налоге, так и общая система.

Несмотря на принятие нового НК, в правила налогообложения ООО продолжали вносится новые изменения, что не принесло ожидаемой стабильности в сферу налогообложения обществ с ограниченной ответственностью.

Существующие системы налогообложения можно разделить на 3 группы:

Система упрощенного налогообложения ООО

В случае с упрощенной системой для налогообложения используется единый налог. Размер ставки налога зависит от номера группы, к которой относится налогоплательщик. Группа плательщика единого налога зависит от некоторых критериев ООО.

Общая система налогообложения ООО

Общая система налогообложения ООО может применяться в случаях, когда ООО не соответствует критериям упрощенной системы. Базовым налогом в данной системе считается налог на прибыль, базой для расчета которого считается разница между общей выручки компании и суммы расходов. Налогообложение на общих основаниях предусматривает более сложную систему ведения бухгалтерии и сдачи налоговой отчетности.

По состоянию на 2013 год ставка налога прибыль составляет 19%, но согласно НК до 2016 года предусмотрено ее уменьшение до 16%. Сроки уплаты налога на прибыль напрямую зависят от годовой выручки предприятия:

а) меньше 10 миллионов в год - в таких случаях налог платится один раз в год на основе налоговой декларации;
б) больше 10 миллионов в год - для таких ООО используется оплата налога на прибыль путем ежемесячных авансовых платежей, которые рассчитываются на основании суммы уплаченного налога на прибыль за предыдущий год, разделенной на 12 месяцев.

Помимо основного налога на прибыль ООО обязано платить:

Налогообложение ООО на льготных условиях

Новым НК предусмотрено налогообложение ООО на льготных условиях в следующих случаях:

Сравнение способов налогообложения ООО в Украине

• Назад
• Вперёд