f t g
Copyright 2026 - TheManimal

Оподаткування ТОВ

 

ООО (ТОВ)

кол-во операцій

 Вартість грн. / Міс.
 

Спрощена система
оподаткування (3 гр - 4%)

Спрощена система оподаткування
+ платник ПДВ (3 гр - 2%)

Загальна система
оподаткування

Загальна система
оподаткування + ПДВ
0 400 500 400 600
до 10 1300 1900 2000 2500
до 20 1900 2500 3000 3500
більше 20 за домовленістю

В кінці 2010 року був прийнятий новий Податковий кодекс України. Але навіть за такий короткий період часу в ПКУ було внесено вже масу змін. Останнього масштабного реформування податкова сфера зазнала 28.12.2014 року і реформи тривають. В таких умовах у бізнесу просто немає можливості адаптуватися до постійних нових правил. Ведення підприємницької діяльності передбачає обов'язкове планування, але враховуючи кількість змін, що вносяться практично щомісяця, ні про яку стабільність мова йти не може. І все ж вплинути на цей процес ми не в силах, тому особливо важливо знайти кваліфікованих фахівців, які відстежуватимуть усі зміни і забезпечать надання бухгалтерських послуг на професійному рівні.

Системи оподаткування в Україні можна згрупувати наступним чином:
  1. Загальна система оподаткування;
  2. Спрощена система оподаткування ТОВ;
  3. Пільгове оподаткування.

Загальна система оподаткування ТОВ в Україні

Ця система вимагає досить складного бухгалтерського та податкового обліків.

Види податків, які підлягатимуть оплаті:

  1. Податок на прибуток. Є ключовим податком для даної системи.

Базу оподаткування (суму, з якої необхідно сплачувати податок) становить прибуток - тобто різниця між усіма доходами і витратами.

Ставка податку передбачена ст. 136 ПКУ і становить 18%.

Терміни оплати податку залежать від суми річної виручки:

а) менше 20 млн. грн. - оплата відбувається раз на рік за даними річної декларації;

б) більше 20 млн. грн. - необхідно щомісяця оплачувати авансові платежі. Авансовий платіж становить 1/12 частину від розміру податку за попередній період.

2. Податок на дивіденди - становить 5%.

3. ПДВ - 20% (за винятком деяких видів діяльності, де ставка може становити 7% і 0%). Облік ПДВ здійснюється окремо від інших податків і розмір ПДВ не враховується при їх розрахунку.

Зареєструватися платником ПДВ можна на добровільній основі. Але, крім того, необхідно врахувати, що ст. 181 ПКУ передбачає обов'язкову реєстрацію платником ПДВ, якщо виходячи з результатів останніх 12 місяців, загальна сума від реалізації товару, виконання робіт та надання послуг сукупно перевищила 1 млн. грн. (за вирахуванням суми сплаченого ПДВ).

Сума ПДВ

Для того, щоб розрахувати суму ПДВ потрібно з сумарного розміру зобов'язань, зазначених у податкових накладних за звітний період, відняти наявний податковий кредит.

Наведемо приклад, що дозволить наочно продемонструвати ситуацію на практиці:

ТОВ - платник ПДВ. У звітному періоді надало послуги 3-м клієнтам на суми 550 грн., 1100 грн. і 2000 грн. Також ТОВ купувало товари на 2700 грн. (загальна сума, зазначена в податкових накладних від постачальників).

Розрахунки проводяться наступним чином:

550/5 = 110 (розмір ПДВ); 550 + 110 = 660 (загальна сума податкової накладної, з урахуванням ПДВ);

1100/5 = 220 (розмір ПДВ); 1100 + 220 = 1320 (загальна сума податкової накладної, з урахуванням ПДВ);

2000/5 = 400 (розмір ПДВ); 2000 + 400 = 2400 (загальна сума податкової накладної, з урахуванням ПДВ).

Разом розмір ПДВ (зобов'язання ТОВ) = 730 грн.

Розрахунок податкового кредиту: 2700/6 = 450 грн.

Розрахунок ПДВ, що підлягає сплаті: 730 (зобов'язання ТОВ) - 450 (податковий кредит) = 280 грн.

Якщо розмір кредиту перевищує розмір зобов'язання, то у платника з'являється право на відшкодування з бюджету в порядкуст. 200 ПКУ.

4. ЄСВ - залежить від обсягу фонду оплати праці. Наприклад, у ТОВ нарахована ЗП становить 5000 грн. Розрахунок ЄСВ: 5000 х 36,7% = 1835 грн.

5. Податок на прибуток фізичних осіб - податок на нараховану ЗП і подібні платежі.

6. Екологічний податок - для деяких видів діяльності.

7. А також інші податки, залежно від конкретного підприємства.

Спрощена система оподаткування ТОВ

У даній системі сплачується лише єдиний податок, що нараховується за фіксованою ставкою, розмір якої залежить від групи платника податків. На даний момент існує 4 групи, з яких підприємці можуть застосовувати 1, 2, 3, а ТОВ можуть застосовувати лише 3 групу. Оскільки в 4 групу потрапляють тільки колишні платники фіксованого сільгоспподатку.

З детальною інформацією по єдиному податку ви можете ознайомитися в зазначеній нижче таблиці.

Пільгове оподаткування ТОВ

Законодавством України передбачені пільги для деяких підприємств:

  1. Для суб'єктів малого бізнесу встановлена "0" ставка податку на прибуток;
  2. Для суб'єктів програмної індустрії встановлена ставка податку на прибуток у розмірі 5%. Також дані суб'єкти звільнені від сплати ПДВ.

Порівняльна таблиця способів оподаткування ТОВ в Україні

  Загальна система Єдиний податок 3 група

ставка

 18% від прибутку 4%

2% + ПДВ

граничний розмір виручки

 немає виручка не більше 20 млн. На рік

гранична чисельність співробітників

 немає немає

обмеження на види діяльності

немає

Спрощене оподаткування ТОВ не застосовується при таких видах діяльності:
організація, проведення азартних ігор
обмін валюти
виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 літрів)
видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення
видобуток, реалізація корисних копалин
фінансове посередництво, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, сюрвеєрами , аварійними комісарами та аджастерами
діяльність з управління підприємствами
надання послуг пошти та зв'язку
продаж предметів мистецтва та антикваріату, організація торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату
організація, проведення гастрольних заходів

обмеження за видами ТОВ

немає

Обмеження на застосування спрощеної системи оподаткування підприємств поширюються на такі компанії:
підприємства-нерезиденти
страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи
реєстратори цінних паперів
підприємства, у статутному капіталі яких сукупність часток належать юрліцам- неплатникам єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків
представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємства неплатника єдиного податку

облік

 Загальна система бухобліку Спрощене оподаткування ТОВ Спрощена + облік ПДВ

оплата податків

- податок на прибуток
- ПДВ
- ЄСВ
- утримання з зарплат + інші податки

- єдиний податок
- ЄСВ
- утримання з зарплат інші

- єдиний податок
- ЄСВ
- утримання з зарплат інші
- ПДВ

звітність

Рік:
податок на прибуток
Місяць:
ПДВ
ЄСВ
Квартал: зарплата

Місяць:
ПДВ (для зареєстрованих)
ЄСВ
Квартал: єдиний податок зарплата

обмеження за розрахунками

 немає виключно грошові розрахунку (готівкові / безготівкові)

реєстрація платником ПДВ

1. Обов'язково при перевищенні виручки 1 млн. Грн. за минулий рік.
2. Добровільний порядок реєстрації для ТОВ

 неможливо обов'язково

касовий апарат

З 1 липня 2015 застосування ТОВ касових апаратів обов'язково, крім здійснення торгівлі власною
продукцією (крім громадського та харчування), у разі оформлення прибуткового касового ордера.