f t g
Copyright 2026 - TheManimal

Оподаткування ФОП

 
Податкова сфера в нашій країні піддається постійному реформуванню, що може негативно позначатися на якості ведення бізнесу та істотно ускладнює будь-яке планування. Враховуючи реальну ситуацію, вкрай важливо заручитися підтримкою кваліфікованих фахівців, які встигатимуть за всіма численними змінами і забезпечать комплексний бухгалтерський супровід з веденням ФОП.В Україні передбачено дві системи оподаткування:

 

  1. Загальна система;
  2. Спрощена система.
У першому випадку база оподатковування розраховується наступним чином: сума доходів - сума витрат.
У другому випадку податки сплачуються з усієї суми виручки ФОП.
З 1 січня 2016 року набрали чинності зміни до Податкового кодексу, внесені Законом від 24.12.2015 р. №909-VIII.
Ставки єдиного податку у 2016 році.
Для I та II групи платників єдиного податку ставки залишаються фіксованими, але при цьому застосовуватимуться до більшого розміру мінімальної зарплати (бази оподаткування). Отже, місячна сума єдиного податку становитиме у 2016 році:
  • для платників 1-ї групи 137,8 грн;
  • для платників 2-ї групи 275,6 грн.
Для платників 3-ї та 4-ї груп платників податку ставки єдиного податку збільшуються:
. - для 3-ї групи - 3% для платників ПДВ і 5% для неплатників ПДВ (раніше було 2% і 4% відповідно). База застосування цих ставок залишається тією ж самою - це сума отриманого доходу.
- для 4-ї групи - розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):
  • для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) - 0,81;
  • для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,49;
  • для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,49;
  • для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,16;
  • для земель водного фонду – 2,43;
  • для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, - 5,4.
Окрім того, як і раніше, до доходу, отриманого із порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування, застосовуватимуться інші ставки:
  • для підприємців 1-2 груп 15%;
  • для платників 3-ї групи – 6% або 10%. Тобто, подвійна ставка, розмір якої залежатиме від того, за якою ставкою сплачуватиме платник податку єдиний податок.
Фізична особа-підприємець (ФОП)
кількість операцій Вартість грн. / міс.
  Єдиний податок (1гр, 2 гр) Єдиний податок (3 гр - 5%) Єдиний податок (3 гр - 3%) + платник ПДВ
 Загальна система оподаткування
 Загальна система оподаткування + платник ПДВ
0 200 250 400 300 400
до 20 350 400 1 150 900 1 450
до 50 500 600 2 000 2 100 2 900
більше 50 за домовленістю
Головне управління ДСФ у м. Києві у листі від 24.02.2016 р. №1488/П/26-15-12-02-14 нагадує, що госпсуб'єкти можуть обрати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності на другій групі платників єдиного податку та здійснювати госпдіяльність з надання послуг, у т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
-не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб,
-обсяг доходу не перевищує 1 500 000 грн.
Це не поширюється на фізосіб-підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізособи-підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.
Згідно з п. 292.16 ст. 292 Податкового кодексу України право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.
При цьому якщо протягом календарного року платники першої і другої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв'язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу.
 
Платник єдиного податку не звільнений від ведення звітності з інших податків (ПДВ, ПДФО, ЄСВ).
Розміри ставок можна перевірити на сайті Державної фіскальної служби.
Тут можна завантажити заяву для переходу на спрщену систему оподаткування.Порівняльна
таблиця способів оподаткування ФОП в Україні
З 1 січня 2016 всі платники другої та третьої групи єдиного податку зобов’язані використовувати РРО.
Залишились чинним норми, щодо звільнення від обов’язку застосування РРО платниками єдиного податку:
  • першої групи;
  • другої і третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 000 000 гривень. У разі перевищення в календарному році цього обсягу доходу застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.
Додатково нагадуємо, що платники єдиного податку другої і третьої (фізичні особи – підприємці) груп, крім тих, які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року включно почали застосовувати РРО, з дати початку застосування реєстраторів розрахункових операцій до 1 січня 2017 року звільняються від проведення перевірок з питань дотримання порядку застосування РРО.
  Єдиний податок 1 группа Єдиний податок 2 группа Єдиний податок 3 группа Загальна система
граничный размер выручки 300 тыс./год 1,5 млн./год 20 млн./год нет
граничная численность сотрудников найм запрещен не более 10 нет нет
ставка налога до 10% от минзарплаты до 20% от минзарплаты - 2% от выручки + НДС
- 4% выручки		 15% от дохода
(20% на сумму свыше 10 минзарплат)
ограничения на виды деятельности Разрешено только:
- розница на рынке
- бытовые услуги		 Разрешено только:
- услуги населению и единоналожникам (включая юрлица),
- производство и/или продажа товаров,
- ресторанное хозяйство
Посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД) и ювелирщики могут быть только в группе 3		 Запрещено:
- технические испытания и исследования (74.3 КВЭД)
- аудит
- аренда участков >0,2га
- аренда помещений >100 кв.м
- аренда нежилых помещений >300 кв.м
- азартные игры
- обмен валюты
- операции с подакцизными товарами (кроме розницы продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и розница пива и столовых вин)
- операции с драгметаллами и камнями, (кроме изделий из них)
- добыча полезных ископаемых, кроме местных карьеров
- услуг почты и связи
- финансовое посредничество, кроме страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров
- деятельность по управлению предприятиями
- продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов
- организация, проведение гастрольных мероприятий
- нерезиденты		 нет
учет Книга учета доходов - Книга учета доходов либо
- Книга учета плательщика НДС (для плательщиков)		 Книга учета
оплата налогов Месяц:
- единый
Квартал:
- ЕСВ		 Месяц:
- единый
- НДФЛ (найм)
- ЕСВ (найм)
Квартал:
- ЕСВ		 Месяц:
- единый
- НДФЛ (найм)
- ЕСВ (найм)
Квартал:
- ЕСВ		 Месяц:
- НДФЛ (найм)
- НДС
- ЕСВ (найм)
Квартал:
- единый
- ЕСВ
отчетность Год:
- единый налог
- ЕСВ		 Год:
- единый налог
- ЕСВ
Месяц:
- НДС
- ЕСВ (найм)
Квартал:
- зарплата (найм)		 Год:
- ЕСВ
Квартал:
- единый налог
- зарплата (найм)
Месяц:
- НДС (плательщики)
- ЕСВ (найм)		 Год:
- НДФЛ
- ЕСВ
Месяц:
- НДС
- ЕСВ (найм)
Квартал:
- зарплата (найм)
ограничения по расчетам исключительно денежные расчета (наличные/безналичные) нет
регистрация плательщиком НДС невозможно обязательно при выборе ставки 2%
Запрещено при операциях с ювелирными изделиями		 - обязательно при превышении выручки 1 млн. грн. за прошедший год
- добровольно
кассовый аппарат не обязательно Не обязательно в случаях деятельности на рынках и мелкорозничной торговли в передвижной сети. С 1.1.16 обязательно при прочих видах деятельности, кроме торговли товарами собственного производства (кроме общественного питания) с обязательным оформлением приходного кассового ордера с 1.07.15 обязательно при прочих видах деятельности, кроме торговли товарами собственного производства (кроме общественного питания) с обязательным оформлением приходного кассового ордера с 1.07.15 Обязательно, кроме торговли товарами собственного производства (кроме общественного питания) с обязательным оформлением
УВАГА !!! 4 група поширюється тільки на колишніх платників фіксованого сільгоспподатку.